--

17 (3) 2022

Các nhân tố tác động đến việc tuân thủ thuế từ quan điểm của cơ quan quản lý thuế


Tác giả - Nơi làm việc:
Nguyễn Thị Hồng Hạnh - Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh , Việt Nam
Hồ Hữu Thụy - Trường Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh , Việt Nam
Tác giả liên hệ, Email: Nguyễn Thị Hồng Hạnh - hanh.nth@ou.edu.vn
Ngày nộp: 17-09-2022
Ngày duyệt đăng: 18-10-2022
Ngày xuất bản: 27-12-2022

Tóm tắt
Mục đích chính của nghiên cứu nhằm xác định các nhân tố và thang đo cho các nhân tố tác động đến tuân thủ thuế của doanh nghiệp từ quan điểm của cơ quan quản lý thuế. Bằng phương pháp nghiên cứu hỗn hợp, kết hợp tuần tự phương pháp nghiên cứu định tính và phương pháp nghiên cứu định lượng, kết quả cho thấy có bốn nhân tố có ý nghĩa thống kê tác động thuận chiều đến nhân tố Tuân Thủ Thuế (TTT), mức độ tác động từ cao đến thấp đó là: (i) Nhân tố kinh tế; (ii) Nhân tố xã hội; (iii) Nhân tố cá nhân; (iv) Nhân tố thể chế.

Từ khóa
nhân tố cá nhân; nhân tố kinh tế; nhân tố xã hội; tuân thủ thuế

Toàn văn:
PDF

Tài liệu tham khảo

Alabede, J. O., & Affrin, Z. Z. (2011). Public governance quality and tax compliance behavior in Nigeria: The moderating role of financial condition and risk preference. Issues in Social and Environmental Accounting (ISEA), 5(1/2), 3-24. doi:10. 22164/isea.v5i1.54


Ali, M., Odd-Helge, F., & Hoem, I. S. (2013). Factors affecting tax compliant attitude in Africa: Evidence from Kenya. Centre for the Study of African Economies (CSAE) Conference, Oxford 18 March 2013, 1-26.


Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(1972), 323‐338.


Alm, J., McClelland, G. H., & Schulze, W. D. (1992). Why do people pay taxes? Journal of Public Economics, 48(1992), 21‐38.


Alshira’h, A. F., & Abdul-Jabbar, H. (2020). Moderating role of patriotism on sales tax compliance among Jordanian SMEs. International Journal of Islamic and Middle Eastern Finance and Management, 13(3), 389-415. doi:10.1108/IMEFM-04-2019-0139


Andreoni, J., Erard, B., & Feinstein J. (1998). Tax compliance. Journal of Economic Literature, 36(2), 818-860.


Becker, G. S. (1968). Crime and punishment: An economic approach.  Truy cập ngày 10/02/2022 tại https://www.nber.org/system/files/chapters/c3625/c3625.pdf


Belkaoui, A. R. (2004). Relationship between tax compliance internationally and selected determinants of tax morale. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 13(2), 135-143.


Bernard, H. R. (2009). Các phương pháp nghiên cứu trong nhân học - Tiếp cận định tính và định lượng [Research methods in anthropology - Qualitative and quantitative approaches]. Ho Chi Minh City, Vietnam: NXB Đại học quốc gia TP.HCM.


Bobek, D., Robin, W. R., & John, T. S. (2007). The social norms of tax compliance: Evidence from Australia, Singapore and the United States. Journal of Business Ethics, 74(1), 49-64.


Bollen, K. A. (1987). Outliers and improper solutions: A confirmatory factor analysis example. Sociological Methods and Research, 15(4), 375-384.


Fishbein, M., & Ajzen, I. (1975). Belief, attitude, intention and behavior: An introduction to theory and research. Reading, MA: Addison-Wesley.


Hamza, M. A., & Mulugeta, S. (2018). Determinants of tax compliance behavior in presumptive taxation system. The case of dire dawa administration. Research Journal of Finance and Accounting, 9(11), 101-110.


Helhel, Y., & Ahmed, Y. (2014). Factors affecting tax attitudes and tax compliance: A survey study in Yemen. European Journal of Business and Management, 6(22), 48-58.


Jackson, B. R., & Milliron, V. (1986). Tax compliance research: Findings, problems, and prospects. Journal of Accounting Literature, 5(1), 125-165.


James, S., & Alley, C. (2002). Tax compliance, self assessment system and tax administration. Journal of Finance, and Management in Public Services, 2(2), 27-42.


Jan-Emmanuel, D. N., Clement, I., & Spinnewijn, J. (2019). How to improve tax compliance? Evidence from population-wide experiments in Belgium. Journal of Political Economy, 129(5), 1425-1463.


Kirchiler, E. (2007). The economic psychology of tax behavior. Cambridge, CA: Cambridge University Press.


Kirchler, E., Hoelzl, E., & Wahl, I. (2008). Enforced versus voluntary tax compliance: The slippery slope: Framework. Journal of Economic Psychology, 29(2), 210-225.


Lalo,  A.  (2019). Effects  of  taxpayer  compliance  with  taxpayer  consciousness  as  intervening variable. Advances in Social Sciences Research Journal, 6(1), 168-180.


Le, T. H. (2022). Các yếu tố ảnh hưởng tới sự tuân thủ thuế thu nhập doanh nghiệp - Tiếp cận từ đánh giá của người nộp thuế tại Cục thuế thành phố Hà Nội [Factors affecting corporate income tax compliance behavior - Research at Hanoi Tax Department]. Tạp chí Khoa học Thương mại, 163(2022), 84-94.


Lewis, A. (1982). The psychology of taxation. Oxford, CA: Martin Robertson.


Maarten, A. S.,  Sjoerd, G., Roland, F. S., & Lisette, V. D. H. (2022). The cooperative approach to corporate tax compliance: An empirical assessment. Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 46(2022) doi:10.1016/j.intaccaudtax.2022.100447


McBarnett, D. (2003). When compliance is not the solution but the problem: From changes in law to changes in attitude. In V. Braithwaite (Ed.), Tax democracy: Understanding tax avoidance and evasion. Aldershort, CA: Ashgate Publishing Ltd.


Mohdali, R., & Pope, J. (2012). The effects of religiosity and external environment on voluntary tax compliance. New Zealand Journal of Taxation Law and Policy, 18(2012), 119-139.


Newman, W., Charity, M., & Ongayi, W. (2018). Literature review on the impact of tax knowledge on tax compliance among small medium enterprises in a developing country. International Journal of Entrepreneurship, 22(4), 1244-1259.


Nguyen, H. T. M., & Nguyen, T. T. (2017). Công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế TP. Thủ Dầu Một - Tiếp cận theo khuôn mẫu COSO 2013 [Tax inspection at Thu Dau Mot City Tax Department - approach according to COSO 2013 model]. Tạp chí Kế toán & Kiểm toán, 9(168), 37-41.


Nurlis & Kamil, I. (2015). The effect of taxpayer awareness, knowledge, tax penalties and tax authorities services on the tax compliance: Survey on the individual taxpayer at Jabodetabek & Bandung. Research Journal of Finance and Accounting, 6(2), 104-111.


Obid, S. N. S. (2004). The Influence of penalties on taxpayers’ compliance: A comparison of the thereotical models. IIUM Journal of Economics and Management, 12(1), 1-30.


OECD - Organisation For Economic Coperation And Development. (2004). Compliance risk management: Managing and improving tax compliance. Truy cập ngày 10/02/2022 tại https://www.oecd.org/tax/administration/33818656.pdf


Palil, M. R. (2010). Tax knowledge and tax compliance determinants in self assessment System in Malaysia. Birmingham, England: University of Birmingham.


Pertiwi, A. R., Iqbal, S., & Baridwan, Z. (2020). Effect of fairness and knowledge on tax compliance for Micro, Small, and Medium Enterprises (MSMEs). International Journal of Research in Business and Social Science, 9(1), 143-150. doi:10.20525/ijrbs.v9i1.590


Pham, T. M., Phan, T. T., & Pham, H. T. H. (2016). Hành vị tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nhìn từ phía các doanh nghiệp tại TP. HCM [Enterprises’ tax compliance: A perspective from Ho Chi Minh City entrepreneurs]. Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 3(48), 3-18.


Richardson, G. (2005). An exploratory cross cultural study of tax fairness perceptions and tax compliance behavior in Australia and Hong Kong. International Tax Journal, 31(1), 11-67.


Roth, J. A., Scholtz, J. T., & Witte, A. D. (1991). Review: Taxpayer compliance: Setting new agendas for research. Law & Society Review, 25(3), 637-684.


Saad, N. (2014). Tax knowledge, tax complexity and tax compliance: Taxpayers’ view. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 109(2014), 1069-1075.


Sapiei, N. S., Kasipillai, J., & Eze, U. C. (2014). Determinants of tax compliance behaviour of corporate taxpayers in Malaysia. eJournal of Tax Research, 12(2) , 383-409.


Su, T. D., Bui, T. T., & Tran, T. K. (2014). Cải cách hệ thống thuế Việt Nam Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020 [Vietnam’s tax system reform in accordance with international integration commitments to 2020]. Tạp chí Phát triển kinh tế, 26(3), 2-26.


Wenzel, M. (2004). An analysis of norm processes in tax compliance. Journal of Economic Psychology, 25(2), 213-228.


Wenzel, M. (2005). Motivation or rationalisation? Causal relations between ethics, norms and tax compliance. Journal of Economic Psychology, 26(4), 491-508.


Yunus, N.,  Ramli, R., & Hassa, N. S. A. (2017). Tax penalties and tax compliance of Small and Medium Enterprises (SMEs) in Malaysia. International Journal of Business, Economics and Law, 12(1), 81-91.


Yusof, A. N. M., Ling, L. M., & Wah, Y. B. (2014). Tax non-compliance among SMCs in Malaysia: Tax audit evidence. Journal of Applied Accounting Research, 15(2), 215-234. doi:10.1108/JAAR-02-2013-0016



Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.