--

13 (3) 2018

Có sự khác biệt về tỷ số tài chính giữa các công ty gian lận và không gian lận tại Việt Nam hay không?


Tác giả - Nơi làm việc:
Đinh Ngọc Tú - Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh , Việt Nam
Vũ Hải Anh - Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh , Việt Nam
Văn Nhật Tâm - Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh , Việt Nam
Mai Thân Thủy Quỳnh - Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh , Việt Nam
Hoàng Trần Minh Châu - Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh , Việt Nam
Nguyễn Mỹ Hiếu Hòa - Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh , Việt Nam
Tác giả liên hệ, Email: Đinh Ngọc Tú - dinhtu@ueh.edu.vn

Tóm tắt
Nghiên cứu này được thực hiện nhằm kiểm tra xem liệu các tỷ số tài chính có sự khác biệt đáng kể nào giữa các công ty gian lận và không gian lận hay không và xác định các tỷ số tài chính nào có ý nghĩa nhất để dự báo gian lận báo cáo tài chính (BCTC). Sử dụng mẫu nghiên cứu của 63 công ty gian lận và 63 công ty không gian lận của các công ty niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán Thành phố Hồ Chí Minh cho năm 2017 để kiểm tra. Kết quả nghiên cứu cho thấy chỉ có tỷ số hàng tồn kho trên tổng tài sản (INV/TA) có sự khác biệt đáng kể giữa hai loại công ty, các tỷ số còn lại không có khác biệt đáng kể. Kết quả của nghiên cứu cung cấp bằng chứng thực nghiệm giới hạn về khả năng sử dụng phân tích tỷ số để dự đoán gian lận trên BCTC.

Từ khóa
gian lận báo cáo tài chính; gian lận; tỷ số tài chính

Toàn văn:
PDF

Tài liệu tham khảo

Altman, E. I. (1968). Financial ratios, discriminant analysis and the prediction of corporate bankruptcy. Journal of Finance, 23(4), 589-609


Beneish, M. D. (1997). Detecting GAAP violation: Implications for assessing earnings management among firms with extreme financial performance. Journal of Accounting and Public Policy, 16(3), 271-309.


Beneish, M. D. (1999). The detection of earnings manipulation. Financial Analysts Journal, 55(5), 24-36.


Bộ Tài chính. (2012). Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 240 - Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận trong kiểm toán báo cáo tài chính[Vietnam Standard on Auditing 240 - Auditor's Responsibility to Fraud in Auditing Financial Statements]. Retrieved July 20, 2018, from https://docs.kreston.vn/vbpl/kiem-toan/chuan-muc-kiem-toan/vsa-240/


Dalnial, H., Kamaluddin, A., Sanusi, Z. M., & Khairuddin, K. S. (2014). Accountability in financial reporting: Detecting fraudulent firms. Procedia-Social and Behavioral Sciences, 145, 61-69.


Fanning, K. M., & Cogger, K. O. (1998). Neural network detection of management fraud using published financial data. International Journal of Intelligent Systems in Accounting, Finance & Management, 7, 21-41.


Grove, H., & Basilico, E. (2008). Fraudulent financial reporting detection - Key ratios plus corporate governance factors. International Studies of Management & Organization, 38(3), 10-42.


Kaminski, K. A., Wetzel, T. S., & Guan, L. (2004). Can financial ratios detect fraudulent financial reporting? Managerial Auditing Journal, 19(1), 15-28.


Kanapickiene, R., & Grundienė, Z. (2015). The model of fraud detection in financial statements by means of financial ratios. Procedia - Social and Behavioral Sciences, 213, 321-327.


Kinney, W. R., & McDaniel, L. S. (1989). Characteristics of firms correcting previously reported quarterly earnings. Journal of Accounting and Economics, 11(1), 71-93.


Kluger, B. D., & Shields, D. (1989). Auditor changes, information quality and bankruptcy prediction. Managerial and Decision Economics, 10, 275-282.


Lenard, M. J., & Alam, P. (2009). An historical perspective on fraud detection: From bankruptcy models to most effective indicators of fraud in recent incidents. Journal of Forensic & Investigative Accounting, 1(1), 1-27.


Lou, Y. I., & Wang, M. L. (2011). Fraud risk factor of the fraud triangle assessing the likelihood of fraudulent financial reporting. Journal of Business & Economics Research, 7(2), 61-78.


Nelson, S. P. (2010). Fraudulent financial reporting: An empirical analysis in Malaysia. Retrieved September 4, 2018, from http://ssrn.com/abstract=1978808


Nguyen, P. C., & Nguyen, T. N. T. (2014). Mô hình Beneish dự đoán sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính [The Beneish model predicts material misstatement of financial statements]. Tạp chí Kinh tế & Phát triển, 206, 54-60.


Nia, S. H. (2015). Financial ratios between fraudulent and non-fraudulent firms: Evidence from Tehran Stock Exchange. Journal of Accounting and Taxation, 7(3), 38-44.


Omoye, A. S., & Eragbhe, E. E. (2014). Accounting ratios and false financial statements detection: Evidence from Nigerian quoted companies. International Journal of Business and Social Science, 7(1), 206-214.


Persons, O. S. (1995). Using financial statement data to identify factors associated with fraudulent financial reporting. Journal of Applied Business Research, 11(1), 38-46.


Pustylnick, I. (2009). Combined algorithm for detection of manipulation in financial statements. SMC University. Retrieved September 4, 2018, from http://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id =1422693


Pustylnick, I. (2012). An algorithm for the detection of revenue and retained earnings manipulation. Accounting and Taxation, 4(2), 95-105.


Roxas, M. L. (2011). Financial statement fraud detection using ratio and digital analysis. Journal of Leadership, Accountability and Ethics, 8(4), 56-66.


Song, X., Hu, Z., Du, J., & Sheng, Z. (2014). Application of machine learning methods to risk assessment of financial statement fraud: Evidence from China. Journal of Forecasting, 33(8), 611-626.


Spathis, C. (2002). Detecting false financial statements using published data: Some evidence from Greece. Managerial Auditing Journal, 17(4), 179-191.


Summers, S. L., & Sweeney, J. T. (1998). Fraudulently misstated financial statements & insider trading: An empirical analysis. Accounting Review, 73, 131-146.


Tran, T. G. T., Nguyen, T. T., Dinh, T. N., Hoang, H. T., & Nguyen, U. D. H. (2014). Đánh giá rủi ro gian lận báo cáo tài chính của các công ty niêm yết tại Việt Nam [Assessment of fraud risk of financial statements of Vietnamese listed companies]. Tạp chí Phát triển Kinh tế, 26(1), 74-94.



DOI: https://doi.org/10.46223/HCMCOUJS.econ.vi.13.3.523.2018
Creative Commons License
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.