Hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nhìn từ phía các doanh nghiệp tại TP. HCM

Phạm Minh Tiến; Phan Thị Thắng; Phạm Thị Hồng Hà

11 (2) 2016

Hành vi tuân thủ thuế của doanh nghiệp: Nhìn từ phía các doanh nghiệp tại TP. HCM

Tác giả - Nơi làm việc:

Phạm Minh Tiến - Trường Đại học Kinh tế TP.HCM , Việt Nam

Phan Thị Thắng - Sở Tài chính TP.HCM , Việt Nam

Phạm Thị Hồng Hà - Quỹ Phát triển đất TP.HCM , Việt Nam

Tác giả liên hệ, Email: Phạm Minh Tiến - phamtien411@gmail.com

Tóm tắt

Nghiên cứu nhằm xác định các nhân tố tác động đến hành vi tuân thủ thuế (TTT) của doanh nghiệp. Từ đó, nghiên cứu giúp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế của doanh nghiệp nộp thuế. Bằng Phương pháp hỗn hợp hai giai đoạn với kỹ thuật Delphi để khảo sát ý kiến chuyên gia và mô hình cấu trúc tuyến tính (SEM) để phân tích dữ liệu định lượng gồm 474 doanh nghiệp tại TP.HCM, kết quả nghiên cứu cho thấy Cấu trúc hệ thống thuế (G), Đặc điểm của doanh nghiệp (A), Chất lượng quản trị công (E), Chuẩn mực xã hội (F) có ảnh hưởng mạnh nhất đến hành vi TTT của doanh nghiệp. Kết quả này sẽ là căn cứ quan trọng giúp cho cơ quan thuế hoạch định được các chính sách phù hợp để nâng cao năng lực thu thuế của cơ quan thuế, và qua đó giúp tăng ngân sách cho nhà nước, đảm bảo cạnh tranh công bằng và an toàn xã hội.

Từ khóa

Hành vi tuân thủ thuế; Tuân thủ thuế của doanh nghiệp; Mô hình cấu trúc tuyến tính (SEM); Phân tích nhân tố khẳng định (CFA)

Toàn văn:

PDF

Tài liệu tham khảo

Abdul-Jabbar, H. (2009). Income tax non-compliance of small and medium enterprises in Malaysia: determinants and tax compliance costs, download from http://espace.library.curtin.edu.au/R?func=dbin-jump-full&local _base= gen01-era02&object_id=130703

Akpo, U. (2009). The people as government: imperatives of tax payment. Being a paper presented at the 1st Akwa Ibom State Revenue Summit.

Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972), Income tax evasion: A theoretical analysis. Journal of public economics, 1(3), pp. 323-338.

Alm, J. and M. McKee (1998), Extending the Lessons of Laboratory Experiments on Tax Compliance to Managerialand Decision Economics, Managerial and Decision Economics, pp. 259-275.

Anderson, J. C., & Gerbing, D. W. (1988), Structural equation modeling in practice: A review and recommended two-step approach, Psychological bulletin, 103(3), p. 411.

Andreoni, J., Erard, B., & Feinstein, J. (1998), Tax compliance, Journal of economic literature, pp. 818-860.

Ariyo, A. (1997), Productivity of the Nigerian tax system, 1970-1990 (Vol. 67), African Economic Research Consortium.

Bentler, P. M., & Bonett, D. G. (1980), Significance tests and goodness of fit in the analysis of covariance structures, Psychological bulletin, 88(3), p. 588.

Bird, R. M., & Zolt, E. M. (2005), The limited role of the personal income tax in developing countries. Journal of Asian Economics, 16(6), pp. 928-946.

Bobek, D. D. (1997), Tax fairness: How do individuals judge fairness and what effect does it have on their behavior (Doctoral dissertation, University of Florida.).

Chan, C. W., Troutman, C. S., & O’Bryan, D. (2000), An expanded model of taxpayer compliance: Empirical evidence from the United States and Hong Kong, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 9(2), pp. 83-103.

Chau, K. K. G., & Leung, P. (2009), A critical review of Fischer tax compliance model: A research synthesis, Journal of accounting and taxation, 1(2), pp. 34-40.

Christian, C. W. (1994), Voluntary compliance with the individual income tax: results from the 1988 TCMP study, The IRS Research Bulletin, 1500, pp. 35-42.

Clotfelter, C. T. (1983), Tax evasion and tax rates: An analysis of individual returns, The review of economics and statistics, pp. 363-373.

Dubin, J. A., Graetz, M. J., & Wilde, L. L. (1987), Are we a nation of tax cheaters? New econometric evidence on tax compliance, The American Economic Review, pp. 240-245.

Everest-Phillips, M., & Sandall, R. (2009). Linking Business Tax Reform with Governance: How to Measure Success (No. 10572). The World Bank..

Fischer, C. M., Wartick, M., & Mark, M. M. (1992), Detection probability and taxpayer compliance: A review of the literature, Journal of Accounting Literature, 11(1), pp. 1-46.

Hair, Joseph F., William C. Black, Barry J. Babin, and Rolph E. Anderson (2010), Multivariate Data Analysis, Englewood Cliffs, NJ: Prentice Hall.

Hamm, J. L. (1995), Income level and tax rate as determinants of taxpayer compliance: an experimental examination (Doctoral dissertation, Texas Tech University).

Hasseldine, J., & Li, Z. (1999), More tax evasion research required in new millennium, Crime, law and social change, 31(2), pp. 91-104.

Hữu Đạo (2013), Sẽ phạt nặng DN chây ỳ nộp thuế, truy xuất ngày 25 tháng 3 năm 2014, tải xuống từ http://finance.tvsi.com.vn/News/2013101/256788/se-phat-nang-dn-chay-y-nop-thue.aspx

Jackson, B. R., & Milliron, V. C. (1989), tax preparers-government agents or client advocates, Journal of Accountancy, 167(5), p. 76.

James, S., & Alley, C. (1999), Tax compliance, self-assessment, and tax administration in New Zealand–is the carrot or the stick more appropriate to encourage compliance?, New Zealand journal of taxation law and policy, 5(1), pp. 3-14.

Linstone, H. A., & Turoff, M. (2002). The Delphi Method. Techniques and applications, 53.

Manaf, N. A. A. (2004), Land tax administrations and compliance attitudes in Malaysia (Doctoral dissertation, Doctoral dissertation, Thesis Submitted for the Degree of Doctor of Philosophy to the University of Nottingham).

Nguyễn Thị Lệ Thúy (2009), Hoàn thiện quản lý thu thuế của nhà nước nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế của DN - Nghiên cứu tình huống của Hà Nội, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Đại học Kinh tế quốc dân.

Nguyễn Thị Thanh Hoài và ctg (2011), Giám sát tính tuân thủ thuế ở Việt Nam, Chuyên đề nghiên cứu, Hà Nội.

Odinkonigbo, J. J. (2009), Re-thinking the Nigerian Tax Policy Toward Achieving Tax Compliance (Doctoral dissertation, York University).

OECD (2004), Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance, Forum on Tax Administration, Centre for Tax Policy and Administration.

Richardson, G. (2008), The relationship between culture and tax evasion across countries: Additional evidence and extensions, Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 17(2), pp. 67-78.

Ritsema, C. M., Thomas, D. W., & Ferrier, G. D. (2003), Economic and behavioral determinants of tax compliance: evidence from the 1997 Arkansas Tax Penalty Amnesty Program, In IRS Research Conference, downloaded from http://www. irs. gov/pub/irs-soi/ritsema. pdf.

Sakuma, I., Stuehr, D. J., Gross, S. S., Nathan, C., & Levi, R. (1988), Identification of arginine as a precursor of endothelium-derived relaxing factor, Proceedings of the National Academy of Sciences, 85(22), pp. 8664-8667.

Taylor, S. A., Sharland, A., Cronin, J. J., & Bullard, W. (1993). Recreational service quality in the international setting. International Journal of Service Industry Management, 4(4), 68-86.

Torgler, B. (2007), Tax compliance and tax morale: a theoretical and empirical analysis, Edward Elgar Publishing.

Trọng H. và Ngọc C. N. M. (2008). Phân tích dữ liệu nghiên cứu với SPSS. Nhà xuất Hồng Đức, Tp.HCM, cuốn 1 và 2.

Webley, P. (2004), Tax compliance by businesses, New perspectives on economic crime, pp. 95-126.

Wenzel, M. (2004), An analysis of norm processes in tax compliance, Journal of Economic Psychology, 25(2), pp. 213-228.

This work is licensed under a Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International License.